备考2026年注会CPA税法600题-攻克母题打印版

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税法600题——攻克母题第一模块客观题必做
【知识点1】税法原则
1、(2018年多选）下列各项中，属于税法适用原则的有（）。
A. 实体法从旧，程序法从新
B.层次高的法律优于层次低的法律
c. 国内法优于国际法
D.同一层次的法律中，特别法优于普通法
【笞案】ABD
【母题拆解】本题考查四项基本原则和六项适用原则(简称“四基六适”）的区分。
本题的解題步骤如下：
步骤一：确定税法原则的具体内容
税法原则包括四项税法基本原则和六项税法适用原则：
（1）税法基本原则：①税收法定原则；②税收公平原则；③税收效率原则；④实质课税原则；
（(2）税法适用原则：①法律优位原则；②法律不溯及既往原则；③新法优于旧法原则；④特别法优于普通法原则；⑧实体从旧，程序从新原则；⑧程序优于实体原则。
步骤二：根据选项分析属于税法原则或是其他规定，选出属于税法适用原则的选项
选项A，实体法从旧，程序法从新，属于税法适用原则；选项A正确。
选项B，层次高的法律优于层次低的法律，属于税法适用原则中的法律优位原则；选项B正确。
选项c，“国际法优于国内法”是税收执法过程中，对法律效力判断的一般规定，不属于税法原则；选项c错误。
选项D，同一层次的法律中，特别法优于普通法，属于税法适用原则；选项Ｄ正确。
【知识点2】税法要素
2、(2017年单选）下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。
A.税率
B.税目
C.纳税环节
D. 征税对象
【笞案】в
【母题拆解】本题考查税法要素的区分。
选项A，税率是计税的尺度，是衡量税法轻重与否的重要标志；选项A错误。


选项B，税目反映具体的征税范围，是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对课税对象质的界定；选项B正确。
选项c，纳税环节指征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节；选项c错误。
选项D，征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志，一般是指对什么标的物征收，比如货物、劳务、利润等；选项Ｄ错误。
【知识点3】税法立法和我国税法体系
3、（2013年单选）下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（）。
A.中华人民共和国个人所得税法
B.中华人民共和国税收征收管理法
c. 中华人民共和国企业所得税法实施条例
D. 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
【答案】с
【母题拆解】本题考查税收立法。
选项AB，中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法，属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；选项AB错误。
选项c，国务院发布的《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规；选项c正确。
选项D，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章；选项D错误。
【知识点4】税法执法
4、（2021年单选）下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（）。
A.印花税收入3%归中央，97%归地方
B.资源税收入3%归中央，97%归地方
c. 国内增值税收入50%归中央，50%归地方
D.企业所得税收入50%归中央，50%归地方
【答案】с
【母题拆解】本题考查税收在中央和地方之间的划分。
选项A，自2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%的比例分享全部调整为中央收入，即100%归中央政府；选项A错误。
选项B，资源税收入中，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；选项B错误。
选项C，国内增值税收入中，中央政府分享50%，地方政府分享50%。进口环节由海关代征的增值税和铁路税为中央收入；选项c正确。

选项D，企业所得税收入中，中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按6:4划分；选项Ｄ错误。